Экономически стабильная Голландия, давно и по праву считающаяся центром международной торговли, — место деловой активности многих интернациональных компаний. Географическое расположение страны на европейском континенте также создает благоприятные условия для путешествий в ведущие города Европы: Париж, Лондон, Берлин и Брюссель находятся от нее всего лишь в часе полета.
Почему Голландия?
Сегодня это развитая индустриальная страна высоких технологий с интенсивным сельским хозяйством, ориентированным на экспорт. Поэтому традиционный интерес для российских предпринимателей представляет экспорт из Голландии различных продуктов питания, цветов и пива. Впрочем, различные электронные технологии, парфюмерия, медикаменты, промышленное и сельскохозяйственное оборудование Голландии также имеют солидную репутацию и, несмотря на довольно высокие цены, пользуются устойчивым спросом.
В последние 2–3 года российские предприниматели активно организуют на территории Голландии собственные производства (в первую очередь, наукоемкие), а также маркетинговые и дистрибьюторские центры. Последние обеспечивают свободный доступ к крупнейшим трансъевропейским торговым компаниям, находящимся в Бельгии, и к финансовым центрам Люксембурга. Покупка голландской недвижимости позволяет открыть фирму и затем получить вид на жительство.
Через пять лет легального пребывания в стране инвестор имеет право получить гражданство.
Однако Голландия — это в первую очередь привлекательная и солидная холдинговая юрисдикция с действующими договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными со многими странами мира. Налоговое законодательство предоставляет холдинговым компаниям, зарегистрированным на территории страны, следующие преимущества:
от налогообложения освобождаются доходы от участия в капитале дочерних компаний и дивиденды у источника дохода (относится к странам ЕС);
налог на проценты у источника дохода не взимается;
налог на роялти у источника дохода не взимается;
обширная сеть договоров об избежании двойного налогообложения;
возможность консолидации группы компаний с целью налогообложения (так называемый Fiscal Unit).
Голландские компании с успехом занимаются управлением российскими активами (наиболее известный пример — голландский Pyaterochka Holding N.V., у которого стопроцентная доля в операционных подразделениях группы «Пятерочка»).
Голландское законодательство не предусматривает каких-либо особых правил регулирования деятельности иностранных инвесторов. Равным образом отсутствуют и какие-либо специфические ограничения в отношении к ним. Голландское участие во вновь создаваемых предприятиях, будь то владение имуществом или управление, не является обязательным. Кроме того, любая иностранная компания, созданная по законам своей страны, может свободно заниматься бизнесом в Голландии через личный голландский филиал. Зарубежные индивидуальные предприниматели и компании могут входить в партнерские или коммерческие отношения с голландскими компаниями или индивидуальными предпринимателями.
Как зарегистрировать компанию?
Самые привлекательные для иностранных инвесторов формы регистрации компаний в Голландии — анонимное общество (NV — naamloze vennootschap) и закрытое общество с ограниченной ответственностью (BV — besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid). Практика показывает, что российские инвесторы предпочитают именно BV.
При регистрации компании необходимо учесть, что устав и учредительный договор нового юридического лица должны быть только на голландском языке. В уставе должны содержаться следующие сведения:
название и местонахождение компании;
сфера деятельности;
размер уставного капитала и его структура;
порядок созыва и проведения общего собрания и его полномочия;
порядок ведения финансовой отчетности и распределения прибыли;
порядок прекращения деятельности компании.
Перед тем как отправиться с документами компании к нотариусу, необходимо получить специальное разрешение (verklaring van geen bezwaar) министерства юстиции (на практике разрешение можно получить непосредственно через нотариуса). После того как нотариус заверяет устав компании и учредительный договор, компания считается зарегистрированной — как такового регистрационного свидетельства в Голландии нет. Завершающий этап — регистрация компании в Торговом регистре при Торгово-промышленной палате (Kamer van Koophandel en Fabrieken) и публикация объявления в газете Staatscourant. Вся процедура занимает в среднем четыре недели.
Уставной капитал BV не может быть менее 18 300 евро (45 700 евро для NV). Впрочем, при регистрации компании можно первоначально внести 20 % уставного капитала. При регистрации фирмы взимается налог на номинальный уставной капитал (0,55 %). Практика показывает, что затраты на создание нидерландской компании и ее поддержание в первый год деятельности составляют 12–15 тысяч долларов, далее владение компанией потребует около 4–5 тысяч долларов в год (включая уплату всех необходимых госпошлин и оплату секретарского обслуживания) плюс стоимость услуг номинального директора и акционеров.
На фирмах с 10–35 сотрудниками как минимум дважды в год должны проводиться общие собрания для обсуждения вопросов, представляющих общий интерес. А вот если число занятых составляет 35 и более человек, то фирма обязана создать совет предприятия, заседающий совместно с дирекцией не менее шести раз в год. Совет дает консультации, а по отдельным вопросам имеет право участвовать в принятии решений. В случае возникновения разногласий с дирекцией совет имеет право обратиться в суд.
Скромное обаяние голландских холдингов
Голландию трудно отнести к офшорным территориям: налог на прибыль компаний — 35 %, подоходный налог может составлять до 60 %. В то же время ряд особенностей налогообложения голландских холдинговых компаний, а также обширная система налоговых соглашений между Голландией и другими странами мира позволяют бизнесменам выстраивать различные схемы, оптимизирующие финансовые потоки крупных холдингов.
В первую очередь это касается оптимизации налогообложения дивидендов (и других доходов от участия в капитале), перечисляемых дочерними компаниями в головную голландскую. От налогообложения освобождаются дивиденды, начисленные в пользу голландских компаний или компаний — резидентов ЕС. Как этого добиться?
Если дочерняя компания не является резидентом ЕС, то для освобождения от налогообложения необходимо, чтобы:
голландская компания владела пакетом акций (участвовала), размер которого составляет не менее 5 % от номинального выпущенного и оплаченного капитала дочерней компании. К слову, в отдельных случаях нидерландское министерство финансов специальным решением позволяет квалифицировать как участие в юридических лицах владение голландским холдингом не пакетом акций, а долей в товариществе дочерней компании и т. п. Применительно к России этой норме соответствуют ОАО и ЗАО, в меньшей степени ООО (что касается последнего, то в 1995 году нидерландское министерство финансов специальным решением подтвердило, что на российские ТОО данная норма распространяется. Поскольку форма ООО — юридический правопреемник ТОО, норма распространяется и на ООО);
компания, акциями которой владеет нидерландский холдинг, не относилась к так называемым cash-box companies (имущество таких компаний состоит в основном из высоколиквидных активов, например банковских депозитов).
Если дочерняя компания — резидент ЕС, то для освобождения от налогообложения необходимо, чтобы:
голландский холдинг владел не менее чем двадцатью пятью процентами уставного капитала дочерней компании;
дочерняя компания (у себя на родине) не подпадала под действие какого-либо специального налогового режима.
Еще одно преимущество голландских холдингов: согласно законодательству страны при выплате голландской компанией процентов по займу или лицензионных платежей компании-нерезиденту налог не взимается или взимается по пониженной ставке (2–7 %). Сейчас Нидерландами заключено более шестидесяти договоров об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами. Так, в настоящее время действует соглашение между Россией и Голландией от 16.12.96 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».
Схема оптимизации налогов в международном холдинге с помощью голландской компании может быть следующей.
Компания А ведет торговый бизнес в одной из европейских стран с достаточно высоким уровнем налогообложения. Цель оптимизации — максимально эффективно для собственника регулярно переводить финансовые результаты деятельности компании А в свою офшорную компанию В. Для этого бизнесмен регистрирует в Голландии компанию С.
Итак, компания В выдает заем компании С, которая в свою очередь выдает аналогичный заем европейской компании А. После этого с необходимой бизнесмену периодичностью компания А уплачивает проценты по займу голландской компании С. Уплачиваемые проценты налогом у А не облагаются, кроме того, на их сумму А может уменьшить налогооблагаемую прибыль. Далее голландская компания С уплачивает проценты по займу офшорной компании В. В результате практически без уплаты налогов часть прибыли европейской компании А на законных основаниях оказывается в офшоре. Следует отметить также, что аналогичная схема может быть воплощена на практике и с помощью лицензионного договора.
Для проверки возможности оптимизации налогов предприниматель может сделать запрос в голландские налоговые органы. В запросе должна содержаться информация о компании, а также о группе компаний, в состав которой она входит. Важное условие получения подтверждения об освобождении от налогов — так называемое требование «тонкой капитализации»: не менее 15 % стоимости участия в иностранной компании должно быть оплачено голландским холдингом из собственных средств.
Инвестиции в голландскую недвижимость
Помимо удачного вложения средств, покупка недвижимости в Голландии для российского бизнесмена — это возможность получения вида на жительство в стране; повышение престижа в глазах европейских деловых партнеров и банков (что позволяет использовать различные ипотечные инструменты и товарные кредиты).
Недвижимость в Голландии на протяжении последних 30 лет устойчиво растет в цене (до 5 % в год). Доход частного лица от продажи недвижимости не облагается налогом. Норма прибыли при сдаче недвижимости в аренду (в процентах от общей стоимости недвижимости в год) составляет: 12 % — для жилых домов и квартир, 8–10 % — для офисных помещений, 8–9 % — для магазинов и торговых центров, 9–11 % — для промышленных зданий. Для бизнесменов это означает открытие собственной фирмы и офиса в стране, являющейся центром мировой торговли, прямые контакты с производителями и поставщиками продукции.
Средняя стоимость городской квартиры площадью 50–100 квадратных метров составляет 56–90 тысяч долларов. В небольших городках эта цифра на 15–20 % ниже, в крупнейших голландских городах (Амстердам, Роттердам, Гаага) — на 10–50 % выше. Двух- или трехэтажный таунхаус площадью 120–200 квадратных метров обойдется в 90–120 тысяч долларов.
Российскому инвестору необходимо учитывать, что на стоимость голландской недвижимости влияют следующие факторы:
месторасположение (при прочих равных условиях более дорогой и привлекательной для инвестирования средств окажется недвижимость в престижном Амстердаме, студенческом Утрехте, портовом Роттердаме, неформальной столице Голландии Гааге, на морском курорте Шевенинген, в пограничном с Германией Венло, а также в промышленно развитом Эйндховене и т. д.);
год постройки здания и его техническое состояние, материал, из которого построен дом и т. д.;
возможная рентабельность объекта в случае сдачи его в наем.
После приобретения квартиры владелец может получить под ее залог кредит на 42–58 тысяч долларов или сдавать в аренду. Услуги риелторской фирмы обойдутся покупателю в 1,5–2,2 % от стоимости приобретенного объекта. Налог на приобретение недвижимости составит 6 %. Нотариальный сбор и расходы по оформлению документов — 0,7–1,5 %. Если инвестор решит оформить кредит под приобретенную недвижимость, то риелтор затребует до 1 % от суммы кредита. Банковский сбор за открытие ипотечного кредита составит 1,5 % от суммы кредита.
